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三、判断题

1、伪造、变造票据，情节严重的，应承担的刑事责任是处5年以上10年以下有期徒刑，并处2万元以上20万元以下罚金。()

参考答案：错

参考解析：本题考核票据欺诈等行为的法律责任。伪造、变造票据，情节严重的，应承担的刑事责任是处5年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金。

2、纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，包括增值税税款。()

参考答案：错

参考解析：本题考核车辆购置税的计税依据。纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。

四、多项选择题

根据以下材料，回答问题

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2017年10月有关经营业务如下：

(1)从当地农民手中购进烟叶一批，农产品收购发票上注明价款600000元;委托运输企业将该批烟叶运至甲公司加工成烟丝，取得的增值税专用发票上注明的价款为4000元。

(2)向甲公司支付加工费取得的增值税专用发票上注明的价款为40000元，本月全部收回，甲公司无同类产品销售价格。

(3)将委托收回后的烟丝全部加工成卷烟对外出售，其中向一般纳税人销售100箱，开出增值税专用发票注明的不含税价款为1850000元，向小规模纳税人销售卷烟25箱，开出普通发票注明的价款为480000元。

(4)以25箱卷烟向乙公司换取生产资料，已知该批卷烟最高销售价格为600000元，平均销售价格为500000元，均为不含增值税价格，双方互相开具的增值税专用发票注明的价款均为500000元。

已知：本月取得的增值税专用发票均已通过认证，该企业适用的增值税税率为17%，购入免税农产品的扣除率为11%，烟丝的消费税税率为30%，卷烟的消费税比例税率为56%，定额税率为每箱150元，收购烟叶的价外补贴为10%，烟叶税税率为20%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数。)

1、该卷烟厂当月准予抵扣的进项税额，下列各项中，正确的是()。

A.从农民手中购进烟叶，准予抵扣的进项税额=600000×11%=66000(元)

B.委托运输企业将该批烟叶运至甲公司，准予抵扣的进项税额=4000×11%=440(元)

C.向甲公司支付加工费，准予抵扣的进项税额=40000×17%=6800(元)

D.以25箱卷烟向乙公司换取生产资料，准予抵扣的进项税额=500000×17%=85000(元)

参考答案：B,C,D

参考解析：选项A，从农业生产者手中购入免税农产品，按照农产品收购发票上注明的买价和11%的扣除率，计算抵扣进项税额。买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。本题购人烟叶准予抵扣的进项税额=600000×(1 10%)×(1 20%)×11%=87120(元)。选项BCD，取得增值税专用发票可以凭票抵扣。

2、该卷烟厂委托加工收回烟丝应由甲公司代收代缴的消费税的下列计算中，正确的是()。

A.[600000×(1 10%)×(1 20%)×(1-11%) 4000×(1-11%) 40000]÷(1-30%)×30%=320760(元)

B.[600000×(1-11%) 40000]÷(1-30%)×30%=246000(元)

C.[600000×(1 10%)×(1 20%)×(1-11%) 4000 40000]÷(1-30%)×30%=320948.57(元)

D.(600000 4000 40000)×30%=193200(元)

参考答案：C

参考解析：(1)受托方甲公司无同类消费品的销售价格，应当按照组成计税价格计算纳税;(2)组成计税价格=(材料成本 加工费)÷(1-消费税比例税率)，其中材料成本=600000×(1 10%)×(1 20%)×(1-11%) 4000=708880(元)，加工费为40000元，组成计税价格=(708880 40000)÷(1-30%)=1069828.57(元);(3)应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率=1069828.57×30%=320948.57(元)。

3、该卷烟厂将委托收回后的烟丝全部加工成卷烟对外出售，应缴纳的消费税下列计算中正确的是()。

A.[1850000 480000 (1 17%)]×56% (100 25)×150=1284493.59(元)

B.[1850000 480000 (1 17%)]×56% (100 25)×150-320948.57=963545.02(元)

C.(1850000 480000)×56% (100 25)×150-320948.57=1002601.43(元)

D.[1850000 480000 (1 17%)]×56%=1265743.59(元)

参考答案：B

参考解析：(1)卷烟执行复合计征，销售卷烟应纳消费税=[1850000 480000 (1 17%)]×56% (100 25)×150=1284493.59(元);(2)本月生产领用外购已税烟丝准予扣除的消费税为320948.57元(见本题第二小题);(3)销售卷烟实际应纳消费税=1284493.59-320948.57=963545.02(元)。

4、该卷烟厂用25箱卷烟换取生产资料应缴纳消费税的下列计算中，正确的是()。

A.500000×56%=280000(元)

B.600000×56%=336000(元)

C.500000×56% 25×150=283750(元)

D.600000×56% 25×150=339750(元)

参考答案：D

参考解析：纳税人用于换取生产资料的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。