3.下列经济业务或事项中，可能产生应纳税暂时性差异的是( )。

A.因预提产品质量保证费用而确认预计负债

B.本年度发生亏损，该亏损可以结转以后年度税前弥补

C.对采用成本模式计量的投资性房地产计提减值准备

D.交易性金融资产期末公允价值上升

【正确答案】D

【答案解析】选项A，预提的费用税法不承认，实际发生时才承认，这就导致预计负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异;选项B，未来盈利时可以税前弥补上述亏损，导致未来期间应纳税所得额减少。因此，产生的亏损属于可抵扣暂时性差异;选项C，税法不认可计提的减值准备，所以导致资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异;选项D，交易性金融资产账面价值是期末的公允价值，计税基础是初始计量金额，公允价值上升了，导致交易性金融资产期末账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异。

4.甲公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受3天的带薪假，未使用的假期可以向后结转一个会计年度。甲公司有100名职工，其中10名销售人员，每名职工平均月工资为8800元，平均每个工作日工资为400元。2×19年，这10名职工中有7人使用了3天的带薪假期，剩余的3名职工未使用本年的带薪假。不考虑其他因素，甲公司2×19年实际支付给这10名销售人员的职工薪酬为( )万元。

A.105.6

B.210

C.106.8

D.280

【正确答案】A

【答案解析】10名职工一年的工资=10×12×0.88=105.6(万元)，不管职工享受带薪假与否，企业每月实际支付的薪酬仍是8 800元，实际支付的薪酬不受影响。职工使用假期，因为是带薪假期，所以企业要支付员工工资;如果职工未使用假期，则说明职工在此期间工作了，企业照样要支付员工工资。因此，不管职工是否享受假期，企业都要支付职工工资，实际支付的薪酬不受影响。